CIR NEWS NR. 28 " CREDITO D'IMPOSTA PER ATTIVITA' DI RICERCA E SVILUPPO"

9 marzo 2015

Credito di Imposta per attività di ricerca e sviluppo
 
Disposizioni normative
Legge 23 dicembre 2014, n. 190
Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
Legge di stabilità 2015
I commi 35 e 36 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 istituiscono la misura “Credito di Imposta per attività di ricerca e sviluppo” andando così a sostituire l'articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9.
 
Requisiti soggetto proponentePossono beneficiare dell’agevolazione tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano  nonché dal regime contabile adottato, che effettuano investimenti in attività' di ricerca e sviluppo, a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2019.
 
Attività oggetto di finanziamento
Sono ammissibili al credito d'imposta i progetti comprendenti le seguenti attività di ricerca e sviluppo:
A.    lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalità l'acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni pratiche dirette; B.    ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto  nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti ovvero la creazione di componenti di sistemi complessi, necessaria per la ricerca industriale, ad esclusione dei prototipi di cui alla letterac);
C.    acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale allo scopo di produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati; può trattarsi anche di altre attività destinate alla definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti nuovi prodotti, processi e servizi; tali attività possono comprendere l'elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione, purché non siano destinati a uso commerciale; realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e i progetti pilota destinati a esperimenti tecnologici o commerciali, quando il prototipo e' necessariamente il prodotto commerciale finale e il suo costo di fabbricazione e' troppo elevato per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di convalida;
D.    produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali.
 
Non si considerano attività di ricerca e sviluppo le modifiche ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali modifiche rappresentino miglioramenti.
 
Spese ammissibili
Le spese ammissibili, riferite agli interventi precedentemente descritti, sono le seguenti:
•    personale altamente qualificato* impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo, in possesso di un titolo di dottore di ricerca, ovvero iscritto ad un ciclo di dottorato presso una università italiana o estera, ovvero in  possesso di laurea magistrale in discipline di ambito tecnico o scientifico secondo la classificazione UNESCO Isced (International  Standard  Classification of Education) o di cui all'allegato 1 annesso al presente documento;
•    quote di ammortamento delle spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio, in relazione alla misura e al periodo di utilizzo per l'attività di ricerca e sviluppo e comunque con un costo unitario non inferiore a 2.000 euro al netto dell'imposta sul valore aggiunto;
•    spese relative a contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati*, e con altre imprese comprese le start-up innovative;
•    competenze tecniche e privative industriali relative a un'invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale, anche acquisite da fonti esterne.
 
Entità e tipologia di contributo
L’agevolazione consiste in un credito di imposta nella misura del 25% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.
Per le imprese in attività da meno di tre periodi d'imposta, la media degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo da considerare per il calcolo della spesa incrementale e' calcolata sul minor periodo a decorrere dal periodo di costituzione.
*E’ fondamentale evidenziare che, per i costi di ricerca e sviluppo sostenuti tramite Università o Organismo di Ricerca, oppure attraverso l’impiego di personale interno altamente qualificato, è prevista una maggiorazione del credito nella misura del 50%.
Il credito d'imposta è riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di € 5 milioni per ciascun beneficiario, a condizione che siano sostenute spese per attività di ricerca e sviluppo almeno pari a € 30.000.
Il credito d'imposta deve essere indicato nella relativa dichiarazione dei redditi, non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile Irap ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione.
 
 
 
 
Allegato 1
Art. 1, comma 35
Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo
Lauree magistrali in discipline di ambito tecnico o scientifico
                             
LM-12 Design
LM-13 Farmacia e farmacia
LM-17 Fisica                    
LM-18 Informatica               
LM-20 Ingegneria aerospaziale e astronautica             
LM-21 Ingegneria biomedica  
LM-22 Ingegneria chimica  
LM-23 Ingegneria civile  
LM-24 Ingegneria dei sistemi edilizi                         
LM-25 Ingegneria dell'automazione
LM-26 Ingegneria della sicurezza
LM-27 Ingegneria delle telecomunicazioni              
LM-28 Ingegneria elettrica      
LM-29 Ingegneria elettronica    
LM-30 Ingegneria energetica e  nucleare                      
LM-31 Ingegneria gestionale    
LM-32 Ingegneria informatica    
LM-33 Ingegneria meccanica      
LM-34 Ingegneria navale         
LM-35 Ingegneria per l'ambiente e il territorio                   
LM-4 Architettura e ingegneria  edile-architettura   
LM-40 Matematica             
LM-44 Modellistica matematico-fisica per |l'ingegneria                    
LM-53 Scienza e ingegneria dei materiali                     
LM-54 Scienze chimiche          
LM-6 Biologia                   
LM-60 Scienze della natura      
LM-61 Scienze della nutrizione umana
LM-66 Sicurezza informatica     
LM-69 Scienze e tecnologie agrarie                         
LM-7 Biotecnologie agrarie      
LM-70 Scienze e tecnologie alimentari                      
LM-71 Scienze e tecnologie della  chimica industriale            
LM-72 Scienze e tecnologie della navigazione                  
LM-73 Scienze e tecnologie forestali ed ambientali        
LM-74 Scienze e tecnologie geologiche                      
LM-75 Scienze e tecnologie per l’ambiente e il territorio      
LM-79 Scienze geofisiche      
LM-8 Biotecnologie industriali  
LM-82 Scienze statistiche       
LM-86 Scienze zootecniche e  tecnologie animali              
LM-9 Biotecnologie mediche veterinarie e farmaceutiche     
LM-91 Tecniche e metodi per la società dell'informazione      

 
 
 
 
DIVISIONE Finanza Agevolata
 




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